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增值税小规模纳税人的认定及管理

更新时间:2013-9-15 14:06:33  作者:未知 文章来源:互联网 
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文章导读:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当缴纳增值税。
  在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当缴纳增值税。
   
  一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位都是增值税纳税义务人。包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。凡从事货物销售或进口、提供应税劳务的个人都是增值税纳税义务人,包括个体工商户及其他个人。企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,丼应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。
   
  由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度,因此要求增值税纳税人会计核算健全,并能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。目前,我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐,加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票,为了严格增值税的征收管理,将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。
   
  小规模纳税人的认定及管理
   
  1、小规模纳税人的认定标准
   
  小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下且会计核算不健全的纳税人。但对年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人;对能够认真履行纳税义务的小规模纳税人,经县(市)税务局批准,可在一定期限内由其主管税务所代开增值税专用发票。
   
  根据规定,小规模纳税人的认定标准是:
   
  (1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;
   
  (2)除第(1)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。
   
  对小规模纳税人的确认,由主管税务机关依税法规定的标准认定。
   
  以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
   
  年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
   
  2.小规模纳税人的管理
   
  小规模纳税人虽然实行简易征税办法并一般不使用增值税专用发票,但基于增值税征收管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情,国家税务总局根据授权专门制定实施了《增值税小规模纳税人征收管理办法》,规定:
   
  (1)基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训,帮助建立会计账簿,只要小规模企业有会计,有账册,能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。
   
  (2)对没有条件设置专职会计人员的小规模企业,在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下,可采取以下措施,使兼职人员尽快独立工作,进行会计核算。
   
  (3)小规模企业可以单独聘请会计人员,也可以几个企业联合聘请会计人员。

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  增值税小规模纳税人的认定及管理
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