位置: 创业第一步网 >> 创业与法 >> 税法知识 >> 增值税 >> 正文

出口货物退税的计算方法

更新时间:2013-11-20 16:26:05  作者:佚名 文章来源:互联网 
关注:
 
文章导读:生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后,在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报,在办理完增值税纳税申报后,应于每月15日前(逢节假日顺延),再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查。
  (一)当期应纳税额的计算
   
  当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
   
  (二)免抵退税额的计算
   
  免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率-免抵退税额抵减额
   
  其中:
   
  (1)出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的,企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报,同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》
   
  等有关规定予以核定。
   
  (2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
   
  进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
   
  (三)当期应退税额和免抵税额的计算
   
  1.如当期期末留抵税额矣当期免抵退税额,则
   
  当期应退税额=当期期末留抵税额
   
  当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
   
  2.如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则
   
  当期应退税额=当期免抵退税额
 
  当期免抵税额=0
   
  当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
   
  (四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

   
  免抵退税不得免征和抵扣税额=
 
  出口货物离岸价x外汇人民币牌价x(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
 
  免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X(出口货物征税率-出口货物退税率)
   
  (五)办理免、抵、退税的基本程序和所需凭证
   
  1.基本程序
   
  生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后,在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报,在办理完增值税纳税申报后www.cyone.com.cn/ ,应于每月15日前(逢节假日顺延),再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查。
   
  2.所需凭证
   
  生产企业申报办理免、抵、退税时,须提供下列凭证:
   
  (1)出口货物报关单(出口退税专用);
   
  (2)出口发票;
   
  (3)出口收汇核销单(出口退税专用)、中远期结汇证明;
   
  (4)代理出口证明;
   
  (5)增值税专用发票;
   
  (6)国税机关要求提供的其他凭证。
   
  【实务案例】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,3月的有关经营业务如下:
   
  (1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。
   
  (2)内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。
   
  (3)出口货物的销售额折合人民币200万元。
   
  已知2月末留抵税款3万元;出口货物的征税率为17%,退税率为13%。计算该企业3月份应“免、抵、退”税额是多少?
   
  【案例解析】
   
  (1)3月份免抵退税不得免征和抵扣税额=200x(17%-13%)=8(万元)
   
  (2)3月应纳税额=100x17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(万元)
   
  (3)出口货物“免、抵、退”税额=200x13%=26(万元)
   
  (4)按规定,如当期期末留抵税额矣当期免抵退税额时:
   
  当期应退税额=当期期末留抵税额即该企业3月份应退税额=12(万元)
   
  (5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额3月免抵税额=26-12=14(万元)

  微信搜索公众号[cyw993],关注[创鱼网],了解更多创业信息!

  出口货物退税的计算方法
  网址: http://www.cyone.com.cn/foods/25391.html

相关推荐:
热门图文: