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增值税专用发票开具要求和案例解析

更新时间:2013-12-20 22:00:12  作者:佚名 文章来源:国际商报 
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文章导读:增值税专用发票不得涂改。如填写有误,应另行开具增值税专用发票,并在误填的专用发票上注明“误填作废”4个字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的,也应按填写有误办理。 开具的专用发票有不符合要求者,不得作为扣税凭证,购买方有权拒收。
  增值税专用发票必须按下列要求开具:
   
  (1)字迹清楚。
   
  (2)不得涂改。如填写有误,应另行开具增值税专用发票,并在误填的专用发票上注明“误填作废”4个字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的,也应按填写有误办理。
   
  (3)项目填写齐全。
   
  (4)票、物相符,票面金额与实际收取的金额相符。
   
  (5)各项目内容正确无误。
   
  (6)全部联次一次填开,上、下联的内容和金额一致。
   
  (7)发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。
   
  (8)按照规定的时限开具专用发票。
   
  (9)不得开具伪造的专用发票。
   
  (10)不得拆本使用专用发票。
   
  (11)不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。
   
  开具的增值税专用发票有不符合上列要求者,不得作为扣税凭证,购买方有权拒收。
   
  【实务案例】丙公司属于增值税一般纳税人,生产X、Y、Z三种产品,其中X、Y两种产品的增值税税率口%,Z产品的增值税税率13%。同时,X、Y两种产品是消费税应税税目,X产品的消费税税率30%,Y产品的消费税税率5%。该企业发生的经济业务作以下处理:
   
  (1)对外销售X产品,采用分期收款销售方式,按照合同约定分7个月等额收款,会计人员在第7个月收款的当日按全额款项开出增值税专用发票,并计算缴纳增值税和消费税。
   
  (2)以交款提货方式销售Y产品,在三天后对方提货的当天开出发票。
   
  (3)同时销售X、Y两种产品,一律按5%的税率计算消费税。
   
  (4)对外投资领用Y、Z两种产品,直接按成本计算应交增值税,未计算消费税。
   
  (5)向社区捐赠X、Y、Z产品,并开出增值税专用发票。
   
  (6)采用直接收款方式销售货物,于7月11日收到对方开具的银行汇票支付货款;但丙公司直到8月8日才发出货物,并于发货当天开出增值税专用发票,在8月份申报纳税。
   
  要求:根据资料,分析该公司税务业务处理及发票使用等方面有哪些错误?并说明理由。
   
  【案例解析】
   
  业务1的增值税和消费税纳税义务确认时间错误www.cyone.com.cn/。根据规定,采取分期收款方式销售商品的,应在合同约定的每次收款日当天计算应缴纳增值税和消费税。
   
  业务2的增值税专用发票开出时间错误,应于收到货款的当日开出增值税专用发票。
   
  业务3的计算消费税的方法错误。对于不同税率的应税消费品,其收入应分开核算。未分开核算收入的,一律适用30%的高税率计算应缴纳消费税。
   
  业务4的应交税金计算错误。视同销售不应该按照成本计算销项税,应按照当月或者最近时期同类货物的平均销售价格确定或者按照组成计税价格确定。另外,将应税消费品对外投资的,应按照当月同类消费品的最高销售价格计算消费税。
   
  业务5属于专用发票使用错误。社区是最终的消费者,故不能对其开出专用发票。该项捐赠应视同销售,按正常售价计算增值税。
   
  业务6开出增值税专用发票的时间错误。根据规定,采用直接收款销售货物的,开出增值税专用发票的时间为收到货款的当天,应于7月申报纳税。

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  增值税专用发票开具要求和案例解析
  网址: http://www.cyone.com.cn/foods/25863.html

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