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如何处理退货及相关的增值税业务?

更新时间:2014-5-27 14:32:49  作者:未知 文章来源:新华网 
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文章导读:如何处理退货及相关的增值税业务?根据税法的规定,若一般纳税人销售货物并向购买方开具专用发票后发生退货或销售折让,在购买方已付货款,或者货款未付但已做账务处理,发票及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退回或索取折让证明单(下称证明单)送交销售方
  【例】某机械厂2004年4月销售机器设备一台,不含税价100000元,实收货款50000元,应收货款50000元,向购买方开具专用发票,机械厂已入账;但5月份客户以机器设备不符合其生产条件为由要求退货,同时购买方也已做账务处理。

  请问,购销双方应如何处理退货及相关的增值税业务?

  根据税法的规定,若一般纳税人销售货物并向购买方开具专用发票后发生退货或销售折让,在购买方已付货款,或者货款未付但已做账务处理,发票及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退回或索取折让证明单(下称证明单)送交销售方,作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在收到证明单后,根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联、抵扣联作为购买方扣减当期进项税额的凭证。因而此例中的购销双方应做如下处理:

  1.购买方向当地主管税务机关开具进货退出证明单;

  2.购买方将证明单交予销售方,销售方出具红字专用发票;

  3.购销双方凭红字发票扣减当期进项税额、销项税额。

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