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特殊情况下的进项税额如何抵扣?

更新时间:2014-5-27 14:25:32  作者:未知 文章来源:新华网 
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文章导读:特殊情况下的进项税额如何抵扣?已抵扣进项税额的购进货物被用于不得抵扣的进项税额的项目时,应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
  1.已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务被用于不得抵扣进项税额项目时的处理

  已抵扣进项税额的购进货物被用于不得抵扣的进项税额的项目时,应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

  2.发生进货退出或折让时的处理

  一般纳税人发生因进货退出或折让而收回的增值税额,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

  3.纳税人兼营免税项目或非应税项目时不得抵扣的进项税额的计算

  纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

  不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计4.因当期销项税额小于当期进项税额而不足抵扣时的处理当出现当期销项税额小于当期进项税额而不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。因此,本期进项税额还包括上期进项税额不足抵扣部分。即:

  当期进项税额=上期未抵扣进项税额+当期允许抵扣的进项税额

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