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我国税率的基本形式

来源:互联网时间:09-15标签: 当前位置:农村创业网 > 税法基础 > 手机阅读
  (一)税率的概念
   
  税率是应纳税额与课税对象之间的比例,是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是体现税收政策的中心环节。
   
  (二)我国税率的基本形式
   
  1.比例税率
   
  比例税率是指对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例,都按同一比例征税,税额与课税对象成正比例关系。
   
  在具体运用上,比例税率又可分为以下几种:产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度的比例税率等。
   
  比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动,因此,同一纳税对象的不同纳税人税收负担相同,有利于企业开展平等竞争;计算简便,有利于企业核算。但是,从另一个角度看。比例税率调节纳税人收人的能力不及累进税率,这是它的不足。
   
  2.累进税率
   
  累进税率,是指同一课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率,表现为将课税对象按数额大小分为若干等级,不同等级适用由低到高的不同税率。累进税率在实际应用中主要有全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率等。
   
  (1)全额累进税率。全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础,按照与之相对应等级的累进税率计算应纳税额。对具体纳税人来说,在应税所得额确定以后,相当于按照比例税率计征,它的累进幅度较大,计算方法简单,但税收负担不合理。
   
  (2)超额累进税率。超额累进税率是将纳税对象按照数额大小分为若干等级,从低到高对每个等级规定相应的税率,分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税额,各等级应纳税额之和,就是纳税人的应纳税额。超额累进税率计算方法比较复杂,累进幅度比较缓和,税收负担较为合理。目前采用这种税率的有个人所得税的税率。
   
  (3)超率累进税率。超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前,采用这种税率的是土地增值税的税率。
   
  我国目前仅涉及超额累进税率和超率累进税率。
   
  3.定额税率
   
  定额税率又称固定税额,即按征税对象确定的计算单位,直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税等。
   
  定额税率的基本特点是在税率确定的情况下,应征税额与征税对象之间保持同一比例,计算简便,而且不受价格变化的影响,这使它适用于价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

  

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