金融会计档案审计

更新时间:2014-6-28 17:13:44  作者:未知 文章来源:新华网 关注:
文章导读:金融会计档案是国家档案和金融档案的重要组成部分。所谓会计档案,是指归档保管的会计凭证、会计账簿和会计报表及其他会计资料。会计档案审计的要点也就主要是对上述各项内容的检查监督。
  一、会计档案审计概说

  金融会计档案是国家档案和金融档案的重要组成部分。所谓会计档案,是指归档保管的会计凭证、会计账簿和会计报表及其他会计资料。它是记录和反映银行经济业务的重要历史资料和证据,是日后了解和审查经济活动情况、明确经济责任、具有法律效力的重要的经济档案。各级金融机构必须加强会计档案的科学管理,建立健全有效的会计档案管理制度。会计档案管理的具体内容主要包括:会计档案的保管、调阅、移交、销毁等,因此,会计档案审计的要点也就主要是对上述各项内容的检查监督。

  二、会计档案保管的审计

  银行会计档案应由会计人员按归档要求,负责装订成册,然后,归档进行分类保管。当年会计档案,在会计年度终了后,由本银行会计部门保管一年。一年后,原则上应由会计部门编造清册,移交本银行的档案部门保管。各种会计档案的保管期限,应从会计档案所属会计年度终了后的次年1月1日算起,分为永久保管和定期保管两类。定期保管期限一般分为15年和5年期两种。会计档案保管的审计要点主要是:

  (1)检查会计档案有无专人负责管理,管理人员调动时,是否认真办理交接手续。

  (2)检查会计档案保管是否设置专用保管库或保管箱,库房防火、防盗、防虫、防鼠、防潮等方面的设施是否完善,是否经常整理、翻晒。

  (3)检查入库保管的会计档案是否装订成册,符合规格、并登记有关会计档案登记簿,逐项编号,分类排列,加贴标签,做到妥善保管、存放有序、查找方便。

  (4)检查各种会计档案名称和保管范围、保管期限是否按有关规定办理。定期保管的会计档案是否按不同保管年限,分门别类管理,有无任意缩小保管范围或缩短保管期限的情况。

  (5)检查永久保管的会计档案是否设有专橱、专柜或专箱,并分门别类保管。在银行保管期满后,是否按规定手续移交本行档案部门,由其一并移交当地档案馆保管。为了便于事后查考,会计部门是否在移交前复制了副本存查等。

  三、会计档案调阅的审计

  调阅会计档案必须严格手续,在“会计档案调阅登记簿”中详细登记调阅档案的名称、日期、调阅人姓名及工作单位、调阅理由、归还日期等。本银行调阅,应经会计管理人员同意;外单位调阅应出具正式介绍信[来源:www.cyonE.com.cn/],并经银行领导批准,但会计档案原件原则上不得借出,如有特殊需要,需报主管单位批准,原卷封不得拆散,并限期归还。会计档案调阅的审计要点主要是:

  (1)检查是否严格执行会计档案不准外借的基本规定,严格执行安全和保密制度,切实防止丢失和泄密。

  (2)检查调阅档案是否按规定办理手续,有无经过有权人批准,调阅会计档案是否建立记录,登记“查阅会计档案登记簿”,是否将查阅日期、查阅单位和人员、介绍信、批准人以及经办人等作出详细记录,以备查考。

  (3)检查内部调阅会计档案是否由调阅人出具借条经会计人员批准,有无调离银行进行查阅的情况。

  (4)检查公安、检察、法院等执法部门处理案件需要查阅会计档案时,是否持有县以上主管部门的正式公文,经行长或主任批准;是否有专人在场陪同查阅,有无将档案交给查阅人放任不管或将原件抽出借走等情况。

  四、会计档案移交的审计

  会计档案保管人员调动工作,必须办理正式的交接手续。银行撤销、合并后的会计档案,随同银行的全部档案,办理移交手续后移交给指定单位。因此,对会计档案移交的审计,主要是检查其有关移交手续是否合规。

  五、会计档案销毁的审计

  会计档案保管期满需要销毁时,必须由本银行档案部门提出销毁意见,会同会计部门严格审查,填制“会计档案销毁清册”,注明会计档案的类别、名称、册数、所属日期等,然后,由银行领导指定档案部门和会计部门共同监销。“会计档案销毁清册”必须长期保存。会计档案销毁的审计要点主要是:

  (1)检查销毁清单所列内容,是否符合会计档案销毁范围,有无将未满使用年限或属于永久保管以及悬案尚待查清的会计档案予以销毁的现象。

  (2)检查销毁的会计档案是否报经省、自治区、直辖市分行批准,由县支行或以上的行处负责销毁。

  (3)检查销毁时是否由当地行行长或指定专人负责监销,销毁后,是否分别报当地档案机关和上级行备案等。

  

  金融会计档案审计


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