专项拨款财政资金单独核算?

更新时间:2015-5-4 12:16:08  作者:佚名 文章来源:中税网 关注:
文章导读:专项拨款财政资金单独核算?根据文件规定,企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第6年的应税收入总额。计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。

  问:

  企业是制造业,收到一笔财政拨款,用途不祥,但假设满足专项拨款财政资金,同时满足三个条件才可算不征税收入。条件之一是单独核算:

  1、怎么单独核算?收到时借:货币资金 贷:专项应付款 支付时借:固定资产或费用 贷:货币资金 这样也无法与经营性资金区分呀。

  2、如果只是政府为了鼓励企业三废利用而拨付资金购买设备,那就没有验收一说在购买后直接转出借:专项应付款 贷:营业外收入 对吗?专项拨款财政资金一定要有验收一说吗?

  3、文件中的5年指什么呢?什么用途的事项需要5年时限呢?

  专家回复:

  1.单独核算指的是单独计入“专项应付款”科目进行核算。

  2.《企业会计准则第16号——政府补助(2006)》规定,与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。但是,按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。与收益相关的政府补助,应当分别下列情况处理:

  (1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益。

  (2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。

  如果收到财政资金用于购买设备,那么在购进资产时不能一次性转入营业外收入,应该在设备使用期间内随着折旧的提取结转至营业外收入。

  3.《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。同样,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除。用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

  需要注意的是,根据文件规定,企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第6年的应税收入总额。计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。

  

  专项拨款财政资金单独核算?


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