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増值税的征收范围

更新时间:2013-9-15 14:00:35  作者:未知 文章来源:互联网 
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文章导读:非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、JK务业税目征收范围的劳务。 纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额。不分别核算时,由主管国家税务局、地方税务局核定销售额。
  増值税的征收范围:
   
  (一)销售或者进口的货物
   
  货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。
   
  销售货物,是指有偿转让货物的所有权。
   
  (二)提供的加工、修理修配劳务
   
  加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
   
  提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。有偿,是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
   
  (三)特殊顶目、行为
   
  1.属于増值税征税范围的特殊项目
   
  (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税;
   
  (2)银行销售金银的业务,应当征收增值税;
   
  (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,均应征收增值税;
   
  (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的,均征收增值税。
   
  2.属于増值税征税范围的特殊行为
   
  (1)视同销售货物行为
   
  单位或者个体工商户的下列行为,虽然没有取得销售收入,也视同销售货物,征收增值税。
   
  ①将货物交付其他单位或者个人代销;
   
  ②销售代销货物;
   
  ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
   
  ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
   
  ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
   
  ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
   
  ⑦将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者;
   
  ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
   
  (2)混合销售行为
   
  一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。一般从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为(www.cyone.com.cn/),视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。
   
  非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、JK务业税目征收范围的劳务。
    
  取消“混合销售行为由国家税务总局征收机关确定”的政策。
   
  对混合销售行为,根据新细则规定,由纳税人自行判断。
   
  纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:
   
  ①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;
   
  ②财政部、国家税务总局规定的其他情形。
   
  相关链接
   
  建筑业混合销售行为较为常见,与其他行业的混合销售行为相比,具有一定特殊性。销售自产货物同时提供应税劳务的纳税人如果具有建筑业资质,并将合同价款分别列明,就可以分别征收增值税和营业税。为解决建筑业重复征收两税问题,将建筑业混合销售行为划分界限,分别征收。
 

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